Компания проиграла в суде ФНС из-за списания безнадежных долгов. Для «Интерфакса» комментирует старший юрист Денис Савин
17.10.2017

В августе 2017 Арбитражный суд г. Москвы вынес решение по делу компании «Мечел-Сервис» в пользу налогового органа и признал неправомерным списание безнадежных долгов компанией за счет созданного резерва, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль в размере 15,5 млн рублей.

Основные аргументы налоговой службы состояли в том, что (1) компания необоснованно учла при формировании резерва по сомнительным долгам за 2012 г. расходы по безнадежной задолженности, основания для списания которой наступили в более ранних периодах; (2) компания нарушила порядок списания безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам по причине необоснованности включения в состав внереализационных доходов (расходов) не разницы между вновь создаваемым резервом по сомнительным долгам и остатком резерва предыдущего отчетного периода с учетом величины списанных безнадежных долгов, а величины сомнительной задолженности.

Отчисления в резерв учитываются в расходах на конец отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Соответственно, налоговое законодательство не предоставляет компании права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализованных расходов включается безнадежная ко взысканию задолженность. «Таким образом, по итогам каждого отчетного (налогового) периода необходимо сравнить размер безнадежных долгов, которые списываются за счет резерва, и сумму отчислений в резерв», - предупреждает старший юрист BGP Litigation Денис Савин.

Компания «Мечел-Сервис» не только учла суммы расходов по безнадежной задолженности в налоговой базе по налогу на прибыль, которые подлежали списанию в более ранних периодах, но и нарушила порядок списания безнадежных долгов, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2012 год на 15,5 млн рублей.

По словам Дениса Савина, указанными действиями компания получила налоговую выгоду по налогу на прибыль необоснованно за счет несоблюдения налоговых правил. Суд обоснованно пришел к выводу о правомерности выводов налогового органа о произведенных доначислениях обоснованно.

Денис Савин отмечает, что складывается обширная судебная практика не в пользу представителей бизнеса по вопросу корректности учета сумм безнадежных долгов в целях принятия их в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль. При этом основания отказа в учете сумм безнадежных долгов могут быть совершенно разными: (1) некорректный период списания, как в деле компании «Мечел-Сервис» (см. также Постановление АС МО от 16.08.2017 по делу № А40-227351/2016), (2) нарушение порядка списания безнадежной задолженности; (3) отсутствие оснований для квалификации сумм в качестве безнадежного долга и, соответственно, невозможность их учета в составе расходов по налогу на прибыль как, например, по делу ПАО «МОЭСК», которому инспекция по указанному основанию досчитала 2,2 млрд рублей налога на прибыль (Постановление АС МО от 24.08.2017 по делу № А40-209067/2016).

«В связи с этим в целях нивелирования налоговых рисков представителям различных сфер бизнеса следует внимательно относиться не только к периоду и порядку списания нереальных к взысканию долгов, но и к обоснованности признания сумм безнадежным долгом», - рекомендует юрист BGP Litigation.

Источник: "Интерфакс" 16.10.2017 

Юристы BGP Litigation будут рады оказать консультацию
и ответить на ваши вопросы

Денис Савин Старший юрист BGP Litigation

Новости